Налоги на доходы физических лиц в Болгарии 2025 год

Общая информация

Обложение доходов физических лиц в Болгарии регулируется Законом о налогах на доходы физических лиц (Закон за данъците върху доходите на физическите лица, ЗДДФЛ).

Ставки налога

• 10% — общая ставка для всех видов доходов;
• 15% — для предпринимателей без образования юридического лица (едноличен търговец).

Кто обязан платить налог

Местные физические лица (чл. 4 ЗДДФЛ)

Считаются резидентами Болгарии, если выполнено одно из условий:

• Имеют постоянный адрес в Болгарии;
• Пребывают в стране более 183 дней в течение любого 12-месячного периода;
• Направлены за границу болгарскими органами, предприятиями или организациями (включая членов семьи);
• Имеют центр жизненных интересов в Болгарии.

Местные физические лица облагаются налогом на все доходы — как из Болгарии, так и из-за границы.

Иностранные физические лица (чл. 5, 7 ЗДДФЛ)

• Не являются резидентами по смыслу чл. 4;
• Облагаются налогом только на доходы из источников в Болгарии.

Объект налогообложения (чл. 10–13 ЗДДФЛ)

Облагаются налогом доходы от:

• Трудовых отношений;
• Хозяйственной деятельности (в т.ч. как едноличен търговец — ИП);
• Аренды имущества;
• Передачи прав или имущества;
• Прочих источников (в т.ч. дивиденды, авторские вознаграждения, франшизы и т.д.).

Не облагаются налогом:

• Доходы от продажи одного жилого имущества, если с момента его приобретения прошло более 3 лет;
• Доходы от продажи до двух объектов недвижимости, если прошло более 5 лет;
• Наследство, подарки, компенсации за ущерб, выигрыши в лицензированных лотереях;
• Государственные пособия, алименты, командировочные и т.д.

Декларация и сроки подачи (чл. 50 ЗДДФЛ)

Обязаны подать годовую налоговую декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным:

• Местные и иностранные физлица при наличии налогооблагаемых доходов;
• Предприниматели (едноличен търговец);
• Лица, получившие доходы из-за границы;
• Владельцы зарубежных активов;
• Получившие или предоставившие займы свыше 10 000 лв. в год / 40 000 лв. за 5 лет (при отсутствии исключений).

При подаче до 31 марта онлайн и при отсутствии задолженностей предоставляется скидка 5% от суммы налога.

Налоговые льготы (чл. 18–22з ЗДДФЛ)

Налоговая база может быть уменьшена при:

• Инвалидности от 50% и выше — на 7920 лв.;
• Добровольных пенсионных, медицинских и страховых взносах — до 10%;
• Ипотечном кредите для молодого семейства (до 35 лет) — на сумму процентов;
• Наличии детей — до 600 лв. за троих и более;
• Ремонте жилья — до 2000 лв. за оплату труда подрядчика;
• Дарениях в пользу общественных и благотворительных организаций;
• Безналичных расчетах — 1% скидка, до 500 лв.;
• Физических лицах, получивших субсидии от фондов ЕС как фермеры — до 100 000 лв.