Закон о Налоге на Добавленную Стоимость Болгарии

Часть первая. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Цель закона
Статья 1. Настоящий закон регламентирует обложение налогом на добавленную стоимость (НДС).

Объект налогообложения
Статья 2. Налогом на добавленную стоимость облагаются:
1. любая возмездная облагаемая доставка товара или услуги;
2. любое возмездное внутриобщностное приобретение с местом исполнения на территории страны, осуществленное регистрированным по настоящему закону лицом или лицом, в отношении которого возникло обязательство для регистрации;
3. любое возмездное внутриобщностное приобретение новых транспортных средств с местом исполнения на территории страны;
4. любое возмездное внутриобщностное приобретение с местом исполнения на территории страны акцизных товаров, когда получатель является лицом, имеющим налоговые обязательства, или юридическим лицом, которое не имеет налоговые обязательства, которое не регистрировано по настоящему закону;
5. импорт товаров.

Лица, имеющие налоговые обязательства
Статья 3. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства – это любое лицо, которое осуществляет независимую экономическую деятельность, независимо от целей и ее результатов.
(2)  Независимая экономическая деятельность – это деятельность производителей, торговцев и лиц, предоставляющих услуги, включительно в области горнодобывающего дела и сельского хозяйства, а также и осуществление свободной профессии, включая частного судебного исполнителя и нотариуса. Независимая экономическая деятельность – это и любая деятельность, осуществляемая регулярно или по занятию за вознаграждение, включая и эксплуатацию материального и нематериального имущества в целях получения постоянного дохода от него.
(3) Не является независимой экономической деятельностью:
1. деятельность, осуществляемая физическими лицами по трудовому правоотношению или по правоотношению, приравненному к трудовому;
2. (изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) деятельность, осуществляемая физическими лицами, которые не являются единоличными торговцами, в отношении осуществляемой ими деятельности, регламентированной в законе, по управлению и контролю юридических лиц.
(4) Лицо, имеющее налоговые обязательства – это и любое лицо, которое инцидентно осуществляет возмездную внутриобщностную доставку нового транспортного средства.
(5) Лица, которые не являются лицами, имеющими налоговые обязательства – государство, государственные и местные органы в связи со всеми осуществленными ими действиями или доставками и их качеством органа государственной или местной власти, включительно в случаях, когда взимаются пошлины, взносы или вознаграждения за эти деятельности или доставки, за исключением:
1. следующих деятельностей или доставок:
а) (изм. - ГГ, ном. 41 за 2007 г.) услуги электронной связи;
б) снабжения водой, газом, электроэнергией или паром;
в) перевозки товаров;
г) портовых и аэропортовых услуг;
д) перевозки пассажиров;
е) продажи новых товаров, произведенных для продажи;
ж) доставки, осуществляемые с целью регулирования рынка земледельческой продукции;
з) организации или проведения торговских ярмарок, выставок;
и) складская деятельность;
к) деятельности организации по торговскому осведомлению, рекламным услугам, включая сдачу в аренду рекламных площадей;
л) туристических услуг;
м) управления магазинами, столовыми и другими торговскими объектами, сдачи в аренду построек, их частей и торговских площадей;
н) радио- и телевизионной деятельности торгового характера.
2. доставок, не входящих в список по п. 1, которые доведут к значительному нарушению правил конкуренции.

Юридическое лицо, не имеющие налоговые обязательства
Статья 4. Юридическое лицо, не имеющее налоговые обязательства – это юридическое лицо, которое не имеет налоговые обязательства по смыслу Статьи 3 и которое осуществляет внутриобщностное приобретение товаров.

Товар
Статья 5. (1) Товар по смыслу настоящего закона - это любая движимая и недвижимая вещь, включительно электрическая энергия, газ, вода, тепловая и холодильная энергия и другие подобные, а также и стандартный софтвер.
(2) Не являются товаром по смыслу абз. 1 деньги в обращении и иностранная валюта, используемые в качестве платежного средства.

Доставка товара
Статья 6. (1) Доставка товара по смыслу настоящего закона – это передача права собственности или другого вещного права на товар.
(2) Доставкой товара в целях настоящего закона считаются также и:
1. передача права собственности или другого вещного права на товар в результате запроса или акта государственного или местного органа или на основании закона за возмещение;
2. фактическое предоставление товара по договору, в котором предвидена передача права собственности на него под отлагательным условием или сроком;
3. фактическое предоставление товара по договору о лизинге, в котором конкретно предвидена передача права собственности на товар; это положение не применяется, когда в договоре о лизинге договорена только опция передачи собственности на товар;
4. фактическое предоставление товара лицу, которое действует от своего имени и за чужой счет.
(3) Возмездной доставкой товара для целей настоящего закона считается и:
1. отделение или предоставление товара для личного использования или употребления физическому лицу, имеющему налоговые обязательства, собственнику, его рабочим и служащим или третьим лицам и при условии, что при производстве, импорте или ее приобретении вычтен полностью или частично налоговый кредит;
2. безвозмездная передача собственности или другого вещного права на товар третьим лицам, когда при производстве, импорте или его приобретении вычтен полностью или частично налоговый кредит.
(4) Абзац 3 не применяется в следующих случаях:
1. при предоставлении специальной, рабочей, униформенной и представительной одежды работодателем его рабочим и служащим, включительно лицам по договорам об управлении, в целях экономической деятельности лица;
2. при безвозмездном предоставлении товара незначительной стоимости в рекламных целях или при предоставлении образцов.

Внутриобщностная доставка товаров
Статья 7. (1) Внутриобщностная доставка товаров – это доставка товаров, транспортируемых доставщиком или за его счет – регистрированным по настоящему закону лицом, или за счет получателя из территории страны на территорию другого государства-члена, когда получатель является лицом, имеющим налоговые обязательства или юридическим лицом, не имеющим налоговые обязательства, регистрированным в целях НДС в другом государстве-члене.
(2) Внутриобщностная доставка товаров – это и доставка нового транспортного средства, отправленного или транспортированного доставщиком или за его счет или получателя из территории страны на территорию другого государства-члена, независимо от того является ли получатель лицом, имеющим налоговые обязательства или лицом, не имеющим налоговые обязательства.
(3) Внутриобщностная доставка товаров – это и доставка акцизных товаров, высланных или транспортированных доставщиком или за счет доставщика – регистрированным по настоящему закону лицом, или за счет получателя из территории страны на территорию другого государства-члена, когда получатель является лицом, имеющим налоговые обязательства или юридическим лицом, не имеющим налоговые обязательства, которое не регистрировано в целях НДС в другом государстве-члене.
(4) Возмездная внутриобщностная доставка товаров – это и отправление или транспортировка товаров, произведенных, извлеченных, обработанных, закупленных, приобретенных или импортированных на территорию страны регистрированным по настоящему закону лицом в рамках его экономической деятельности, когда товары высылаются или транспортируются в целях его экономической деятельности им или за его счет из территории страны на территорию другого государства-члена, в котором лицо регистрировано в целях НДС.
(5) Не является внутриобщностной доставкой:
1. доставка товаров, в отношении которых доставщик применяет специальный порядок обложения по семнадцатой главе;
2. доставка товаров, которые монтируются или инсталлируются доставщиком или за счет доставщика;
3. доставка товаров по Статья 18;
4. доставки товаров по Статья 31, п. 1, 2 и 7 и Статья 34;
5. доставки природного газа по трубопроводам или электрической энергии;
6. доставки регистрированным по настоящему закону лицом – посредником в трехсторонней операции, приобретающему лицу в трехсторонней операции;
7. дистанционные продажи товаров, осуществляемые под идентификационным номером, выданным государством-членом, в которое высланы или транспортированы товары;
8. отправление и транспортирование товаров из территории страны на территорию другого государства-члена в целях осуществления работы по этим товаром, которая осуществляется в другом государстве-члене, при условии, что после осуществления работы товары возвращаются отправителю на территории страны;
9. отправление и транспортирование товаров из территории страны на территорию другого государства-члена в целях, чтобы эти же товары были использованы для осуществления услуг на территории другого государства-члена, при условии, что после осуществления услуг товары возвращаются отправителю на территории страны;
10. отправление и транспортирование товаров из территории страны на территорию другого государства-члена, если налицо одновременно следующие условия:
а) импорт этих же товаров из третьего государства или территории на территорию другого государства-члена отнесся бы к положениям о временном импорте с полным освобождением от пошлин на импорт;
б) товары возвращаются отправителю на территорию страны не позже 24 месяцев от их отправления.
(6) Когда условия по абз. 5, п. 8 – 10 отпадут, считается, что к этому моменту осуществлена возмездная внутриобщностная доставка.

Услуга
Статья 8. Услуга по смыслу настоящего закона – это все, что имеет стоимость и отличается от товара, от денег в обращении и от иностранной валюты, используемые в качестве платежного средства.

Доставка услуги
Статья 9. (1) Доставка услуги – это любое осуществление услуги.
(2) Доставкой услуги считается и:
1. продажа или передача права на нематериальное имущество;
2. принятие обязательства по неосуществлению действий или неосуществлению прав;
3. любой физический и интеллектуальный труд, включая обработку в смысле производства, строительства или монтажа материального актива из сырья или материалов, отданных заказчиком в распоряжение исполнителя;
4. осуществление услуги держателем/пользователем ремонта и/или улучшения арендованного или предоставленного в пользование актива.
(3) Возмездной доставкой услуги считается и:
1. предоставление услуги для личных нужд физического лица, имеющего налоговые обязательства, собственника, рабочих и служащих или третьих лиц, при осуществлении которой используется товар, при производстве, импорте или приобретении которого вычтен полностью или частично налоговый кредит;
2. безвозмездное предоставление услуги для личных нужд физического лица, имеющего налоговые обязательства, собственника, рабочих и служащих или третьих лиц.
(4) Абзац 3 не применяется в следующих случаях:
1. при безвозмездном предоставлении транспортного обслуживания из местожительства к месту работы и обратно работодателем его рабочим и служащим, включительно рабочим и служащим по договорам об управлении, когда это осуществляется в целях экономической деятельности лица;
2. при безвозмездном осуществлении услуги держателем/пользователем ремонта арендованного или предоставленного для пользования актива в случаях, когда актив был арендован или предоставлен для пользования держателю/пользователю и фактически он был пользован непрерывно в течение срока, не меньшего трех лет;
3. при безвозмездном осуществлении услуги концессионером по улучшению предоставленного для пользования актива, когда это является условием и/или обязательством по договору о концессии;
4. при безвозмездном осуществлении услуги с незначительной стоимостью в рекламных целях.

Отсутствие доставки товаров или услуг
Статья 10. (1) Не является доставкой товара или услуги доставка к приобретателю преобразующимся, отчуждителем или вкладчиком в результате:
1. преобразования торговского общества по порядку шестнадцатой главы Коммерческого закона;
2. передачи предприятия по порядку Статья 15 или 60 Коммерческого закона;
3. осуществления неденежного взноса в торговское общество.
(2) В случаях по абз. 1 лицо, которое получает товары или услуги, является правопреемником и всех прав и обязательств по настоящему закону в связи с ними, включая право на вычитание налогового кредита и обязательств по осуществлению коррекции пользованного налогового кредита.
(3) Абзац 2 применяется и в случаях, когда товары или услуги приобретены по наследству или по завещанию от лица, имеющего налоговые обязательства по настоящему закону.
(4) Порядок и необходимые документы по применению абз. 2 и 3 определяются правилами по применению настоящего закона.

Доставщик и получатель
Статья 11. (1) Доставщиком, по смыслу настоящего закона является лицо, которое осуществляет доставку товара или услуги.
(2) Получателем по смыслу настоящего закона является лицо, которое получает товар или услугу.

Облагаемая доставка
Статья 12. (1) Облагаемая доставка – это любая доставка товаров или услуг по смыслу Статья 6 и 9, когда она осуществлена лицом, имеющим налоговые обязательства по настоящему закону и имеет место исполнения на территории страны, а также и доставка, облагаемая нулевой ставкой, осуществленной лицом, имеющим налоговые обязательства, кроме случаев, в которых настоящий закон предвидит другое.
(2) Доставка, по которой получатель является плательщиком налога по восьмой главе, не подлежит обложению доставщиком.

Внутриобщностное приобретение
Статья 13. (1) Внутриобщностное приобретение – это приобретение права собственности на товар, а также и фактическое получение товара в случаях по Статья 6, абз. 2, который отправляется или транспортируется на территорию страны из территории другого государства-члена, когда доставщик является лицом, имеющим налоговые обязательства, которое регистрировано в целях НДС в другом государстве-члене.
(2) Внутриобщностным приобретением считается и приобретение нового транспортного средства, которое отправляется или транспортируется на территорию страны из территории другого государства-члена, независимо от того является ли доставщик лицом, имеющим налоговые обязательства, в целях НДС в другом государстве-члене.
(3) Возмездным внутриобщностным приобретением считается и получение товаров на территории страны регистрированным по настоящему закону лицом, которые будут использоваться в целях его экономической деятельности, когда товар отправлен или транспортирован им или за его счет из территории другого государства-члена, в котором лицо регистрировано в целях НДС и где товары произведены, извлечены, обработаны, закуплены, приобретены или импортированы им в рамках его экономической деятельности.
(4) Не является внутриобщностным приобретением:
1. приобретение товаров, в отношении которых доставщик применяет специальный порядок обложения товаров, бывших в употреблении, произведений искусства, предметов коллекций и антикварных предметов, определенный в законодательстве соответственного государства-члена;
2. приобретение товаров, которые монтируются или инсталлируются доставщиком или за счет доставщика;
3. приобретение товаров по Статья 18;
4. приобретение товаров по Статья 31, п. 1, 2 и 7 и Статья 34;
5. приобретение природного газа по трубопроводам или электрической энергии;
6. приобретение товаров регистрированным по настоящему закону лицом – приобретающим в трехсторонней операции, у посредника в трехсторонней операции;
7. приобретение товаров, отправленных или транспортированных из территории страны другого государства-члена в целях осуществления дистанционных продаж с местом исполнения на территории страны, когда продажи осуществляются под идентификационным номером доставщика по Статья 94, абз.2;
8. получение товаров, отправленных или транспортированных из территории другого государства-члена на территорию страны в целях осуществления работы по этим товарам, которая осуществляется на территории страны, при условии, что после осуществления работы товары возвращаются отправителю на территорию другого государства-члена;
9. получение товаров, отправленных или транспортированных из территории другого государства-члена на территорию страны в целях, чтобы эти же товары были использованы для осуществления услуг на территории страны, при условии, что после осуществления услуг товары возвращаются отправителю на территорию другого государства-члена;
10. получение товаров, отправленных или транспортированных из территории другого государства-члена на территорию страны, если налицо одновременно следующие условия:
а) импорт этих же товаров на территорию страны попал бы под действие положений о временном импорте с полным освобождением от таможенных пошлин;
б) товары возвращаются отправителю на территории другого государства-члена не позже 24 месяцев от их отправления;
(5) (Изм. – ГГ, ном. 113 за 2007 г., входит в силу от 01.01.2008 г.) Когда условия по абз. 4, п. 8 – 10 отпадут, считается, что к этому моменту осуществлено возмездное внутриобщностное приобретение.

Дистанционная продажа товаров
Статья 14. (1) Дистанционная продажа – это доставка товаров, в отношении которой налицо одновременно следующие условия:
1. товары отправляются или транспортируются доставщиком или за счет доставщика из территории государства-члена, различного от государства, в котором транспортировка оканчивается;
2. доставщик товаров регистрирован в целях НДС в государстве-члене, различном от государства, в котором транспортировка оканчивается;
3. получатель по доставке – это лицо, которое не обязано начислить НДС при внутриобщностном приобретении товара в государстве-члене, в котором транспортировка оканчивается;
4. товары:
а) не являются новыми перевозными средствами, или
б) не монтируются и/или инсталлируются доставщиком или за его счет, или
в) не являются предметом специального порядка обложения маржи цены товаров, бывших в употреблении, произведений искусства, предметов коллекции и антикварных предметов.
(2) В целях абз. 1, когда товары, которые доставляются, отправляются или транспортируются из третьей страны или территории и импортируются доставщиком в государство-член, различное от государства, в котором транспортировка к получателю оканчивается, считается, что товары отправлены или транспортированы из государства-члена импорта.

Трехсторонняя операция
Статья 15. Трехсторонняя операция – это доставка товаров между тремя регистрированными в целях НДС лицами в три разные государства-члены А, Б и В, в отношении которых налицо одновременно следующие условия:
1. регистрированное лицо в государстве-члене А (отчуждающее лицо) осуществляет доставку товара лицу, регистрированному в государстве-члене Б (посредник), которое после этого осуществляет доставку этого товара лицу, регистрированному в государстве-члене В (приобретатель);
2. товары транспортируются непосредственно из А в В;
3. посредник не регистрирован в целях НДС в государствах-членах А и В;
4. приобретатель начисляет НДС как получатель по доставке.

Импорт товаров
Статья 16. (1) Импорт товаров по смыслу настоящего закона – это ввоз необщностных товаров на территорию страны.
(2) Импорт товаров – это и определение товаров под режим свободное обращение после режима пассивное усовершенствование.
(3) Импорт товаров – это и введение общностных товаров на территорию страны из третьих стран или территорий, которые являются частью таможенной территории Общности.
(4) Импорт товаров – это и любое другое событие, в результате которого возникает таможенное обязательство.
(5) Независимо от абз. 1 – 4, когда при введении на территорию страны товары получили статут временно складированных товаров, или они размещены в свободной зоне или в свободном складе, или под таможенными режимами – таможенное складирование, активное усовершенствование, временный импорт с полным освобождением от таможенных пошлин, внешний транзит, импорт считается осуществленным, когда товары перестанут быть под соответственным режимом на территории страны.

Часть вторая.
ОБЛОЖЕНИЕ ДОСТАВОК

Глава первая. МЕСТО ИСПОЛНЕНИЯ

Место исполнения при доставке товара
Статья 17. (1) Место исполнения при доставке товара, который не отправляется или не перевозится, это место, где товар находится при передаче собственности или при фактическом предоставлении товара по Статья 6, абз. 2.
(2) Место исполнения при доставке товара, который отправляется или перевозится доставщиком, получателем или третьим лицом, это местонахождение товара к моменту, в который отправляется посылка или начинается ее перевозка к получателю.
(3) Место исполнения при доставке товара посредником в трехсторонней операции приобретателю в трехсторонней операции – это государство-член, в котором приобретатель в трехсторонней операции регистрирован в целях НДС.
(4) Место исполнения при доставке товара, который монтируется или инсталлируется доставщиком или за счет доставщика, это место, где монтируется или инсталлируется товар.

Место исполнения при доставке товаров, осуществляемой на борту кораблей, самолетов и поездов
Статья 18. (1) Место исполнения при доставке товаров, осуществляемой на борту кораблей, самолетов или поездов во время перевозки пассажиров, находится на территории страны в следующих случаях:
1. когда перевозка пассажиров начинается на территории страны и заканчивается на территории другого государства-члена без остановки на территории третьей страны или территории, или
2. когда перевозка пассажиров начинается на территории страны и оканчивается на территории третьей страны или территории с остановкой на территории другого государства-члена, или
3. когда перевозка пассажиров начинается на территории третьей страны или территории и оканчивается на территории другого государства-члена и первая остановка на территории Общности осуществлена на территории страны, или
4. когда перевозка пассажиров осуществляется между двумя точками на территории страны.
(2) Место исполнения при доставке товаров, осуществляемой на борту кораблей, самолетов или поездов во время перевозки пассажиров, определяется по порядку обз. 1, п. 2 и 3 только в отношении части перевозки пассажиров, осуществленной между территорией страны и другими государствами-членами.
(3) Вне случаев по абз. 1 и 2 место исполнения при доставке товаров, осуществляемой на борту кораблей, самолетов или поездов во время перевозки пассажиров, находится за пределами территории страны.

Место исполнения при доставке природного газа и электрической энергии
Статья 19. Место исполнения при доставке природного газа по трубопроводам или электрической энергии это:
1. место, в котором находится местоположение или постоянный объект получателя, а когда нет такого местоположения или объекта – постоянный адрес или обычное пребывание получателя – торговца природного газа или электрической энергии;
2. место, где товар эффективно используется – когда получателем является лицо, различное от лица по п. 1;
3. место, где находится местоположение или постоянный объект получателя по п. 2, а когда нет такого местоположения или объекта – постоянный адрес или обычное местопребывание получателя по п. 2, осуществляющего последующую доставку всей или части полученного им товара.

Место исполнения доставки при дистанционной продаже
Статья 20. (1) Место исполнения доставки товаров при условиях дистанционной продажи по Статья 14 находится на территории государства-члена, в котором транспортирование заканчивается, когда налицо одновременно следующие условия:
1. доставщик – это регистрированное по настоящему закону лицо на основании, различном от основания для регистрации внутриобщностного приобретения;
2. осуществленные лицом по п. 1 доставки при условиях дистанционной продажи для государства-члена превышают за текущий календарный год или превысили за предыдущий календарный год сумму, определенную в законодательстве этого государства-члена.
(2) Место исполнения доставки товаров при условиях дистанционной продажи находится на территории страны, когда налицо одновременно следующие условия:
1. доставщик – это регистрированное в целях НДС лицо в другом государстве-члене;
2. осуществленные доставки при условиях дистанционной продажи для территории страны превышают за текущий календарный год или превысили за предыдущий календарный год сумму 70 000 лв.
(3) В сумме по абз. 2, п. 2 не включается НДС, причитающийся в государстве-члене, где регистрирован в целях НДС доставщик, а также и доставки акцизных товаров.
(4) Когда предметом доставки являются акцизные товары для личного потребления физического лица, которое не является единоличным торговцем, место исполнения доставки при условиях дистанционной продажи – это место, где пребывают товары или заканчивается транспортирование.
(5) Когда условия абз. 1, п. 2 не налицо, место исполнения находится на территории страны, за исключением случаев, когда доставщик уведомил территориальную дирекцию по месту регистрации о том, что желает, чтобы место исполнения было на территории другого государства-члена, в котором заканчивается транспортирование, и он регистрирован в целях НДС в этом другом государстве-члене.
(6) Абзац 2 не применяется, когда место исполнения доставки находится на территории страны, когда доставщик регистрирован на основании Статья 100, абз. 3.

Место исполнения при доставке услуги
Статья 21. (1) Место исполнения при доставке услуги – это место, в котором доставщик установил свою независимую экономическую деятельность или где у него есть постоянный объект, из которого осуществляется доставка, а в случаях, когда нет такого места или объекта – место его постоянного или обычного пребывания.
(2) Место исполнения при доставке услуги это:
1. место, где находится недвижимое имущество, когда услуга связана с недвижимым имуществом, включительно при:
а) экспертных услугах или услугах посредников, связанных с недвижимым имуществом;
б) услугах по подготовке и координации строительных работ, связанных с недвижимым имуществом, как архитектурных, инженерных, надзорных и др.;
2. место, где осуществляется транспортная услуга с точки зрения реализованного пробега;
3. место, где фактически осуществляется услуга, при:
а) услугах, связанных с культурными, артистичными, спортивными, научными, образовательными, развлекательными или подобными мероприятиями, включая деятельность по их организации;
б) услугах, связанных с транспортной обработкой товаров;
в) оценке, экспертизе или работе по движимой вещи.
(3) Место исполнения при доставке услуги – это место, где находится местоположение или постоянный объект получателя, откуда он осуществляет свою экономическую деятельность, а когда нет такого местоположения или объекта – место его постоянного адреса или его обычного пребывания, если налицо одновременно следующие условия:
1. (изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) получателем является лицо, установленное за пределами Общности, или лицо, имеющее налоговые обязательства, установленное в государстве-члене, различном от государства, в котором установлен доставщик;
2. доставляемые услуги:
а) это предоставление или передача прав на лицензию, патент, авторское право, торговскую марку, ноу-хау или на другое подобное право индустриальной или интеллектуальной собственности, а также и передача прав на программный продукт, различный от стандартного софтвера;
б) это рекламные услуги;
в) это услуги, осуществленные консультантами, инженерами, бухгалтерами, юристами и другие подобные услуги, включительно услуги по переработке софтвера;
г) это обработка данных или предоставление информации;
д) это банковские, финансовые, обеспечительные, страховые и перестраховочные услуги, за исключением предоставления в аренду сейфов;
е) это обеспечение персонала;
ж) это предоставление в аренду движимых вещей, за исключением всех видов перевозных средств;
з) (изм. - ГГ, ном. 41 за 2007 г.) это услуги электронной связи;
и) это услуги по распространению радио и телевидения;
к) это услуги, осуществляемые электронным путем;
л) это услуги по обеспечению доступа, транспорта или переноса по распределительным системам природного газа или электрической энергии и доставка других услуг, непосредственно связанных с ними;
м) это принятие обязательства по неосуществлению действий или неосуществлению прав по буквам "а" - "л";
н) это посреднические услуги, осуществленные лицом, действующим от имени и за счет другого лица, в связи с услугами по букв. "а" - "м".

(4) (Изм. - ГГ, ном. 41 за 2007 г.) Место исполнения при предоставлении услуг электронной сообщительной связи и услуги по распространению радио и телевидения находится на территории страны, когда налицо одновременно следующие условия:
1. получателем по этим доставкам является лицо, не имеющее налоговые обязательства, которое установлено, имеет постоянный адрес или обычное пребывание на территории страны;
2. (доп. – ГГ, ном. 113 за 2007 г., входит в силу от 01.01.2008 г.) доставщиком является налогоплательщиком с местоположением или постоянным объектом, из которого он осуществляет свою экономическую деятельность, а когда нет такого местоположения или объекта – место его постоянного адреса или его обычного пребывания за пределами Общности;
3. услуга используется эффективно на территории страны.
(5) Место исполнения доставки услуг, осуществляемых электронным путем, находится на территории страны, когда налицо одновременно следующие условия:
1. получателем по этим доставкам является лицо, не имеющее налоговые обязательства, которое установлено, имеет постоянный адрес или обычное пребывание на территории страны;
2. доставщиком является лицо, чье местоположение или постоянный объект, а когда нет такого местоположения или объекта – место его постоянного адреса или его обычное пребывание, находятся за пределами территории Общности.

Место исполнения при доставке услуги по транспортированию товаров в рамках Общности
Статья 22. (1) Место исполнения при доставке услуги по транспортированию товаров находится на территории страны, когда транспортирование товаров начинается на территории страны и заканчивается на территории другого государства-члена.
(2) Когда получатель по доставке по абз. 1 это лицо, регистрированное в целях НДС в другом государстве-члене, место исполнения доставки это территория государства-члена, издавшего идентификационный номер по НДС получателю, под которым ему указана услуга.
(3) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Вне случаев по абз. 1 и 2 место исполнения при доставке услуги по транспортированию товаров между двумя государствами-членами на территории государства-члена, в котором транспортирование товаров начинается.
(4) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Когда получателем доставки по абз. 3 является лицо, регистрированное в целях НДС в государстве-члене, различном от государства-члена, где начинается транспортировка, местом исполнения доставки является территория государства-члена, выдавшего идентификационный номер по НДС получателю, под которым ему оказана услуга.
(5) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2007 г., в силу с 19.12.2007 г.) Для целей закона экспедиторские, курьерские и почтовые услуги, которые различаются от услуг по Статья 49, оказываемые в связи с транспортировкой товаров между государствами-членами, приравниваются к услугам транспортировки товаров между государствами-членами.
(6) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2007 г., в силу с 19.12.2007 г.) Экспедиторская услуга по абз. (5) это услуга по организации, осуществлению или обслуживанию транспортировки товаров между государствами-членами и включенные в транспортировку деятельности по транспортной обработке, обработке документов, складированию и страховке.
(7) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2007 г., в силу с 19.12.2007 г.) Когда экспедитор действует в условиях заключенного экспедиционного договора и оказывает экспедиторскую услугу в связи с доставкой услуг по транспортировке товаров между государствами-членами, положение статьи 127 не находит применения.

Место исполнения при услуге, сопутствующей доставке услуги по транспортированию товаров в рамках Общности
Статья 23. (1) Место исполнения при доставке услуги, связанной с транспортной обработкой товаров, сопутствующих доставку по Статья 22, находится на территории государства-члена, издавшего идентификационный номер по НДС получателю, под которым ему указана услуга.
(2) Место исполнения при доставке услуги, оказанной агентом, брокером и другим посредником, действующим от имени и за счет другого лица, в связи с доставкой услуги по Статья 22, находится на территории государства-члена, в котором транспортировка товаров начинается.
(3) Когда получателем доставки по абз. 2 является лицо, регистрированное в целях НДС в государстве-члене, различном от государства-члена, где транспортировка начинается, место исполнения доставки находится на территории государства-члена, издавшего идентификационный номер по НДС получателя, под которым ему оказана услуга.
(4) Место исполнения при доставке услуги, оказываемой посредником, действующим от имени и за счет другого лица, в связи с предоставлением услуги по транспортной обработке товаров по абз. 1 это место, где фактически осуществлена транспортная обработка товаров.
(5) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Когда получателем по доставке по абз. 4 является лицо, регистрированное в целях НДС в государстве-члене, различном от государства-члена, где фактически осуществлена транспортная обработка, местом исполнения доставки является территория государства-члена, издавшего идентификационный номер по НДС получателя, под которым ему оказана услуга.

Место исполнения при доставке услуги по оценке, экспертизе и работе над движимыми вещами и посредническими услугами
Статья 24. (Изм. – ГГ, ном. 108 за 2006 г., входит в силу от 01.01.2007 г., изм. – ГГ, ном. 113 за 2007 г., входит в силу от 01.01.2008 г.) (1) Место исполнения при доставке услуги, оказываемой посредником, действующим от имени и за счет другого лица, когда эта услуга связана с внутриобщностным приобретением товара, с доставкой товаров или услуг, различных от товаров или услуг по Статья 21, абз. 3, Статья 22 и 23, - это место исполнения внутриобщностного приобретения или доставки, в связи с которыми оказано посредничество.
(2) Когда получателем по доставке по абз. 1 является лицо, регистрированное в целях НДС в государстве-члене, различном от государства-члена, в котором местом исполнения внутриобщностного приобретения или доставки, в связи с которыми оказано посредничество, является место исполнения доставки территория государства-члена, издавшего идентификационный номер по НДС получателя, под которым ему оказана услуга.
(3) Местом исполнения при доставке услуги по оценке, экспертизе или работе над движимыми вещами – является территория государства-члена, издавшего идентификационный номер по НДС получателя, под которым ему оказана услуга, когда налицо одновременно следующие условия:
1. получателем по доставке является лицо, регистрированное в целях НДС в государстве-члене, различном от государства-члена, в котором фактически осуществлена оценка, экспертиза или работа;
2. после окончания оценки, экспертизы или работы товары отправлены или транспортированы за пределы территории государства-члена, где фактически осуществлена оценка, экспертиза или работа.